Leyes de impuestos sobre sucesiones. Dos tipos de derechos de sucesión se denominan popularmente impuestos sobre sucesiones. Se recaudan, esencialmente, como impuestos especiales sobre el derecho a transferir la propiedad en el momento de la muerte. El principal impuesto sobre la muerte ha sido el impuesto federal al patrimonio, que se basa en el valor neto del patrimonio del fallecido. Además, la mayoría de los estados han impuesto impuestos a la herencia, basados en el valor de las acciones recibidas por herederos individuales.
El gobierno federal adoptó un impuesto a la herencia en 1916. Antes de eso, había impuesto un impuesto a la herencia en tres ocasiones: 1797–1802, 1862–1870 y 1898–1902. Todos estos actos se adoptaron inicialmente como medidas de recaudación de emergencia. Además, el estatuto del impuesto sobre la renta de 1894 gravaba, como renta, dinero y bienes muebles recibidos por herencia, pero esta ley se declaró inconstitucional. Un impuesto federal a las donaciones se promulgó por primera vez en 1924, se derogó en 1926 y se reactivó en 1932. Este impuesto se diseñó para complementar el impuesto al patrimonio al gravar las transferencias que reducirían el patrimonio imponible del donante. En 1976, las estructuras de impuestos sobre sucesiones y donaciones se combinaron en un único sistema unificado de impuestos sobre donaciones y sucesiones, que podría describirse con mayor precisión como un impuesto sobre transferencia de patrimonio.
Las tasas de impuestos sobre sucesiones y donaciones se han diseñado para ser progresivas, con exenciones para la gran mayoría. La exención fue inicialmente de $ 50,000, y esto fluctuó dentro de una banda estrecha hasta 1976, cuando fue de $ 60,000. En este punto, las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio se presentaron después de aproximadamente el 8 por ciento de las muertes de adultos. Para 1986, la exención aumentó a $ 500,000 y solo alrededor del 1 por ciento de las muertes de adultos produjeron impuestos sobre el patrimonio. Desde 1941 hasta 1976, la tasa impositiva marginal comenzó en el 3 por ciento y subió al 77 por ciento en las propiedades que exceden los $ 10,000,000. La tasa marginal máxima se redujo al 50 por ciento en 1981. La participación de los ingresos federales de los impuestos sobre la herencia y las donaciones generalmente ha disminuido con el tiempo , con un promedio de más del 4 por ciento en 1941, del 1.5 al 2 por ciento entre 1945 y 1980, y un poco más del 1 por ciento durante la década de 1990. Simultáneamente, la ley del impuesto sobre el patrimonio se ha vuelto cada vez más complicada, con disposiciones para deducciones matrimoniales, transferencias de salto de generación, la valoración de activos comerciales, deducciones por contribuciones caritativas, servidumbres de conservación, créditos por impuestos estatales sobre sucesiones y diferimiento de impuestos, entre otros.
Los impuestos sobre sucesiones, sucesiones y donaciones se consideraron originalmente un método para dividir grandes acumulaciones de riqueza sin dañar la economía. Sin embargo, a partir de finales de la década de 1970, los estudios empíricos realizados por economistas de todo el espectro político comenzaron a cuestionar la eficacia de estos impuestos, mostrando que tenían poco impacto en la distribución de la riqueza y sugiriendo que creaban incentivos para que los propietarios de capital transfirieran recursos fuera del país. sus usos más productivos. El análisis sugirió que el impuesto al patrimonio aumentó la carga fiscal efectiva sobre la renta del capital, desalentando así el ahorro, alentando el consumo y reduciendo el crecimiento económico a largo plazo. Los economistas estimaron que los costos de cumplir o evitar estos impuestos eran tan grandes como los ingresos generados por el impuesto y que en realidad pueden resultar en pérdidas netas para el gobierno federal. Otros se quejaron de que estos impuestos golpeaban injustamente a quienes no eran expertos en planificación patrimonial y exigían la desintegración de las granjas y negocios familiares. Los opositores llamaron la atención del público al etiquetarlos como "impuestos a la muerte". En un referéndum de 1982, los californianos votaron dos a uno para eliminar los impuestos a la herencia de ese estado. Otros estados siguieron su ejemplo, al igual que Canadá, Australia e Israel. En 2001, el presidente George W. Bush firmó un proyecto de ley que aumentó gradualmente las exenciones (de $ 1 millón a $ 3.5 millones) y redujo ligeramente la tasa impositiva máxima entre 2002 y 2009, antes de eliminar por completo el impuesto federal al patrimonio en 2010; sin embargo, la ley revierte a los niveles iniciales en 2011, a menos que se modifique lo contrario.
Bibliografía
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RobertBallenas