Impuesto de cambio (nalog s oborota ) era un impuesto sobre la producción bruta de las empresas, la principal fuente de ingresos del gobierno durante las primeras décadas de la economía planificada soviética, considerada oficialmente parte del producto excedente en términos marxistas. Fue introducido en 1930 con el propósito de unificar impuestos previamente diversos.
La diferencia entre el precio minorista final de los bienes de consumo (y la mayoría de los combustibles) y el precio mayorista de la industria, establecido por las autoridades de fijación de precios soviéticas, menos los gastos de manipulación, es el impuesto sobre el volumen de negocios. (Antes de 1949, este impuesto también se aplicaba a los bienes de producción por motivos de control fiscal). A veces, este gravamen se imponía como un impuesto unitario, como un porcentaje del precio de venta o de otras formas. Independientemente del método de recaudación, la tasa del impuesto sobre el volumen de negocios es, por lo tanto, la diferencia dividida por el precio de venta al por mayor (o al por menor). Estas tasas difieren mucho. En el caso de los productos agrícolas, el impuesto sobre el volumen de negocios proviene de la diferencia entre el precio de compra y el precio al que los órganos estatales revenden el producto. Sobre la sal y el vodka, el impuesto sobre el volumen de negocios se parecía a un impuesto especial. En 1975, aproximadamente un tercio de los ingresos totales de los impuestos sobre el volumen de negocios procedían de los vinos y las bebidas espirituosas, por lo que cualquier esfuerzo por reducir el consumo, en la medida en que tuvieran éxito, planteaba un dilema fiscal, como descubrió la campaña de Mikhail Gorbachev.
El impuesto sobre el volumen de negocios era administrativamente sencillo. La recaudación del impuesto fue más fácil de un número relativamente pequeño de empresas industriales y organizaciones mayoristas, la mayoría de las cuales tenían cuentas decentes. Los impuestos sobre la renta habrían tenido que recaudarse de millones de ciudadanos, muchos de los cuales todavía eran analfabetos o al menos innumerables. El margen variable permitió cambiar los precios minoristas cuando los inventarios lo justificaran, sin alterar el precio mayorista de la industria del que dependían los índices de planificación. Por ejemplo, los impuestos sobre el volumen de ventas de los alimentos se redujeron varias veces durante la década de 1950 para permitir que el estado pagara precios de compra más altos sin afectar los precios minoristas políticamente sensibles. Una situación similar se aplica a los combustibles para consumo doméstico. Desde 1954 hasta finales de la década de 1960, los precios minoristas oficiales se mantuvieron aproximadamente constantes, muy probablemente para ahorrar esfuerzos administrativos. También permitió que ciertos precios fueran desproporcionadamente bajos, como los de la ropa para niños y el material de lectura aprobado.
En comparación con otras fuentes de ingresos, el impuesto sobre el volumen de negocios era bastante elevado en la década de 1930, pero cayó en relación con los impuestos sobre las ganancias y los ingresos durante la década de 1950.