Richard Gershon
La Ley de Reestructuración y Reforma del IRS de 1998 (PL 105-206), que el Congreso promulgó el 22 de julio de 1998, contiene la Declaración de Derechos del Contribuyente 3 (T3). Con la promulgación de la T3, el Congreso buscó abordar las críticas al Servicio de Impuestos Internos y su trato con los contribuyentes. Al crear esta legislación, fue importante para el Congreso equilibrar los derechos de los contribuyentes con la obligación del Servicio de Impuestos Internos de administrar las leyes tributarias de manera eficiente. La Declaración de Derechos del Contribuyente 3 modifica la Declaración de Derechos del Contribuyente 2 al expandir los derechos del contribuyente en varias áreas. Específicamente, el T3 amplió o creó los siguientes derechos para los contribuyentes:
Se amplía la confidencialidad abogado-cliente a ciertos no abogados Antes de la promulgación de T3, la protección de la confidencialidad solo se brindaba entre los contribuyentes y sus abogados representantes. En consecuencia, el IRS podría interrogar a representantes que no sean abogados sobre sus pensamientos, impresiones, opiniones o análisis. T3 amplía el privilegio tradicional abogado-cliente a los representantes de los contribuyentes autorizados a ejercer ante el IRS (agentes inscritos y Contadores Públicos Certificados) con respecto a sus pensamientos, impresiones, opiniones o análisis durante un procedimiento administrativo no criminal. Este privilegio recién creado no se aplica a los juicios en tribunales civiles o penales.
Traslado de la carga de la prueba al IRS Según la ley anterior, el contribuyente tenía la carga de la prueba en una acción del IRS contra ese contribuyente. T3 establece que la carga de la prueba pasará al gobierno en algunos casos. Para cambiar la carga, los contribuyentes deben haber "cooperado plenamente" con el IRS a nivel administrativo proporcionando todos los testigos, información y documentación razonablemente solicitada, posiblemente incluyendo comunicaciones confidenciales entre los contribuyentes y sus representantes.
Disposiciones relativas a los cónyuges
Devoluciones conjuntas Cuando los cónyuges presentan una declaración de impuestos conjunta, se les trata como una sola unidad; por lo tanto, cada uno es individualmente responsable de todas las obligaciones tributarias, multas e intereses, incluso si la responsabilidad fue causada por el otro cónyuge. Si bien presentar una declaración conjunta generalmente proporciona un pequeño beneficio fiscal, cada cónyuge se vuelve personalmente responsable de todos los impuestos adicionales que el otro cónyuge pueda haber acumulado. Muchos contribuyentes esperaban que T3 liberara a los contribuyentes de la responsabilidad de la declaración conjunta. En cambio, el Congreso optó por exigir al Servicio de Impuestos Internos que explique esta posible responsabilidad ilimitada en sus publicaciones.
Alivio del cónyuge inocente A pesar de que el Congreso mantuvo la responsabilidad conjunta en T3, la legislación brinda alivio a los cónyuges inocentes que firman una declaración conjunta. Un cónyuge inocente es aquel que establece que cuando se firmó la planilla, él o ella no sabía, y no tenía motivos para saberlo, había una subestimación de impuestos por parte del otro cónyuge. Además, el cónyuge inocente debe demostrar que, dadas las circunstancias, sería injusto responsabilizar al cónyuge inocente por cualquier responsabilidad que surja de la conducta del otro cónyuge al no informar los ingresos de manera precisa. T3 también prevé la distribución de la compensación si el cónyuge era inocente en algunos elementos, pero no en otros.
Ofertas en compromiso T3 cambia la ley con respecto a las ofertas de compromiso que involucran a los cónyuges. Según la ley anterior, si las acciones de uno de los cónyuges causaron la terminación de la oferta, la oferta se canceló para ambos cónyuges. Según T3, si la oferta se cancela debido a las acciones de uno de los cónyuges, la oferta continuará para el cónyuge (o ex cónyuge) que sigue cumpliendo.
Limitaciones de casos de impuestos pequeños
T3 elevó la cantidad máxima en controversia para un caso de impuestos pequeños (un procedimiento informal similar a un tribunal de reclamos menores) de $ 10,000 a $ 25,000.
Período de devolución legal cobrado
La ley anterior prohibía el reclamo de un contribuyente por un reembolso si el reclamo no se presentaba dentro de los dos años. T3 permite extender el período si el contribuyente demuestra una discapacidad médica durante este período que impidió solicitar el reembolso.
Daños por acción de cobranza negligente
T3 establece que un contribuyente puede recuperar un máximo de $ 100,000 por acciones de cobranza negligentes por parte del IRS.
Restricciones a las auditorías de la realidad económica
T3 restringe el uso de auditorías de "realidad económica" a aquellas situaciones en las que el IRS cree que existe una probabilidad razonable de ingresos no declarados. Las auditorías de realidad económica se centran en los activos y el estilo de vida del contribuyente, en lugar de los ingresos y gastos declarados en la declaración de impuestos.